银行存款账户舞弊的审计方法

银行存款是货币资金的主要部分，无论在企业、行政事业以及其它经济单位或社团组织，它都是重要的支付手段，在会计核算业务中占有相当的比重，同时，它具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点。一些单位利用银行存款账户营私舞弊屡禁不止。下面介绍几类利用银行存款账户舞弊的审计方法。

一、公款私存舞弊

公款私存舞弊指行为人利用职务之便，将公款以个人名义开户，在银行或其他金融机构存储，从而达到侵吞利息或长期占用单位资金之目的。对此类舞弊行为审计的基本技巧是盘点存折或存单和现金。盘点前先审查“银行存款日记账”余额与总账“银行存款”余额是否相符，在此基础上对出纳员保管的存折或存单进行盘点，看其是否存在公款私存问题，盘点存折或存单的同时，对出纳员保管的现金进行盘点，看有无以个人名义存折或存单抵充库存现金的情况，经过核对日记账与总账余额、盘点存折或存单和现金，公款私存类舞弊行为就能很快得以查证。

二、出借银行账户舞弊

出借银行账户舞弊并不常见，但只要发生就一定是行为人为收取对方好处费，违反国家有关财务制度规定，擅自为其他单位或个人提供银行账户，用以套取现金的舞弊行为。对此类舞弊行为的审计技巧，要求审计人员留心审阅“银行存款日记账”中的摘要及余额记录，分析有无收付款不正常业务内容或模糊不清的摘要，如存在收付款不正常业务内容或模糊不清的摘要情况，就应进行账证核对，搞清对方单位与被审计单位是什么关系，是否存在业务往来，在条件允可的情况下调查对方