废旧物资管理专项审计：常见问题、审计方法

一、掌握企业废旧物资管理存在的问题

开展废旧物资管理效能监察审计立项前，笔者对19家企业的单位的废旧物资管理进行了专项调研，我们对废旧物资管理存在的问题有了比较全面的认识。

1、企业管理层不重视废旧物资的管理

管理层不重视废旧物资管理是企业废旧物资管理存在问题的根源。管理层多数认为，企业的废旧物资的量不大，没有必要去安排人力物力进行管理，或者想当然地认为企业的废旧物资在生产现场得到了比较恰当的再利用，或者认为废旧物资管理好坏对企业的利润影响也不大。这种错误认识导致一些企业的废旧物资处置回收款上缴财务少之又少，甚至为零。但根据我们有的企业一年内对企业废旧物资的处理登记记录，发现废旧物资处置回收款全年才达到近200万元，远不及测算的500万元左右。

2、缺乏废旧物资管理制度约束

废旧物资处置回收款流失相当于企业利润的净流失。废旧物资管理制度不完善，比较缺乏制度约束，生产现场的废旧物资管理无章可循，这是导致目前这块业务管理不规范的主要原因。

一些单位的废旧物资管理上下权责不清，责任主体不明，废旧物资处置回收款账务管理也不规范，或者没有账面记录，成为了生产一线小领导们的小金库的主要资金来源。

3、缺乏对废旧物资处理关键环节的监控

企业废旧物资管理没有抓住对废旧物资处理的关键环节进行监控是我们目前废旧物资管理效果不好的关键原因。在我们调查测试材料中可以看到，我们对废旧物资处理的计量工具的监控、计量工具的准确度保证监控、废旧物资的计量过程监控和废旧物资的处置定价和处置回收款的监控都很不到位，因此导致废旧物资的处理过程中舞弊现象比较严重，处置的废旧物资记账量少于实际的量的违纪违规现象时有发生。

4、废旧物资的处置回收款账务管理不规范

废旧物资处置后的回收款账务管理没有统一规范的制度要求，记账处理方式各有说法。有按照企业与生产一线之间按照某一比例分成的，也有全部留置生产一线日常招待开支的，有规定在生产一线记入财务记账直接冲抵费用开支的，也有不入财务记账暂作账外登记的，还有规定全部交公司财务再冲减直接成本的做法，个别单位列营业外收入的。

目前这块业务的不同账务处理方法。废旧物资处置回收款的账务管理过程存在不透明，或者半透明，或者透明（如入财务账务管理）管理，也导致了不同的管理效果。

5、对废旧物资的再利用管理不够

节能减排循环绿色经济是我们目前社会生产和生活的一个非常重要的倡议和环保主题。在企业生产一线同样有加强废旧物资的再利用管理与循环使用的要求。在我们调研检查的情况，对废旧物资的再利用管理范围很有限，生产现场对废旧物资